ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА"
Проект
Настоящий закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
- юридических лиц (далее - организаций) и физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее
- индивидуальные предприниматели).
Статья 1. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей
применяется наряду с обычной системой налогообложения, учета и отчетности,
предусмотренной законодательством Республики Беларусь.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход
к упрощенной системе или возврат к обычной системе, принадлежит субъектам
малого предпринимательства и осуществляется в порядке, предусмотренном
настоящим законом.
2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности предусматривает
либо выплату единого налога, либо оплату патента вместо выплаты совокупности
установленных законодательством Республики Беларусь республиканских и
местных налогов.
Единый налог - это налог, который исчисляется по результатам хозяйственной
деятельности как доля совокупного дохода (валового дохода) организации
за отчетный период.
Патент - это налог в абсолютном выражении, который устанавливается при
переходе субъекта налогообложения на упрощенную систему налогообложения
на будущий период деятельности. Размер патентных платежей не зависит от
фактических результатов деятельности субъекта налогообложения.
3. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета
и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской
отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме,
в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения
иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского
учета и отчетности.
Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения
книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов
РБ и является единой на всей территории Республики Беларусь. Индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему, обязаны вести книгу учета
доходов и расходов по упрощенной форме и освобождаются от всех иных форм
учета и отчетности, включая ведение кассовых операций.
4. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций
и представления необходимой статистической отчетности.
5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих налогов,
сборов и неналоговых платежей:
а) акцизов;
б) налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами (включая
налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь,
в) налога на пользование природными ресурсами (экологический налог)
в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы)
загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов,
г) государственных пошлин,
д) лицензионных и регистрационных сборов,
е) обязательных взносов на государственное и социальное страхование
(медицинское и пенсионное),
ж) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной
регистрации в Государственной автомобильной инспекции (ГАИ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при
выплате заработной платы, а также других доходов наемным работникам, обязаны
удерживать с уплаченных сумм подоходный налог в соответствии с законодательством
в общем порядке.
Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется
на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью
работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового
характера) до 25 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Предельная численность работающих для организаций включает численность
работающих в их филиалах и подразделениях.
2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;
- банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие лицензированную
финансовую деятельность;
- страховые организации;
- инвестиционные фонды;
- предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие ювелирные
изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;
- предприятия и предприниматели - участники договора о совместной деятельности;
- предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением
игорных и развлекательных мероприятий;
- хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством
финансов Республики Беларусь установлен особый порядок ведения бухгалтерского
учета и отчетности.
3. Организации имеют право в предусмотренном настоящим законом порядке
перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если
в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором произошла
подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности, ежеквартальная выручка данного налогоплательщика не
превысит суммы пятидесятитысячного минимального размера оплаты труда,
установленного законодательством на первый день квартала, в котором произошла
подача заявления.
Вновь созданная организация, подавшая заявление на право применения
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, или вновь зарегистрированный
индивидуальный предприниматель считаются субъектами упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла
их официальная регистрация.
Индивидуальные предприниматели переходят на упрощенную систему налогообложения
учета и отчетности с последующего квартала после вступления в силу настоящего
закона.
Статья 3. Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности
1. Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности является совокупный доход, полученный
за отчетный период (квартал), или валовой доход, полученный за отчетный
период. Выбор объекта налогообложения осуществляется местным органом исполнительной
власти Республики Беларусь.
В качестве объекта налогообложения единым налогом организаций устанавливается:
а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал, полугодие,
9 месяцев, год), если организация осуществляет свою деятельность в следующих
отраслях:
- промышленность
- сельское хозяйство
- строительство
- транспорт
- информационно-вычислительное обслуживание
- жилищно-коммунальное хозяйство и непроизводственные виды бытового
обслуживания населения
- наука и научное обслуживание
- народное образование, культура, искусство
- здравоохранение, физическая культура, социальное обеспечение
б) валовой доход, полученный за отчетный период (квартал, полугодие,
9 месяцев, год), если организация осуществляет свою деятельность в следующих
отраслях:
- торговля и общественное питание
- общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования
рынка
- при осуществлении деятельности в других отраслях.
Вид деятельности определяется по тому виду деятельности, доля выручки
от которого составляет более 50% в сумме валовой выручки, исчисленной
в соответствии с зафиксированной учетной политикой данной организации.
2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации
товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный
период, и сальдо между внереализационными доходами и расходами.
3. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и
стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг),
сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива,
эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений,
используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат
на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование
кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования
плюс 3 процента), оказанных услуг, налога на приобретение автотранспортных
средств, отчислений в государственные социальные фонды, уплаченных таможенных
платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов, оплаты труда наемных
работников.
4. Валовой доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью
реализованного за отчетный период имущества по ценам приобретения.
Индивидуальные предприниматели вместо выплаты совокупности налогов оплачивают
стоимость патента. На патентую форму оплаты вместо единого налога могут
перейти организации сферы обслуживания со среднесписочной численностью
за квартал до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда
или иным договорам гражданско-правового характера), получающие плату за
свою продукцию или услуги в наличных деньгах: магазины, кафе, парикмахерские,
мастерские по ремонту одежды, обуви, бытовой, автомобильной и другой техники.
Статья 4. Добавленная стоимость как объект налогообложения
Налог на добавленную стоимость учитывается в ставке единого налога или
в патенте и отдельно не перечисляется. Субъект хозяйствования, применяющий
упрощенную систему налогообложения, при расчете с потребителями его товаров
(услуг) указывает в расчетных документах выходной НДС.
Статья 5. Ставки единого налога
Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки
единого налога, перечисляемого в местный бюджет:
- на совокупный доход - 10 процентов;
- на валовой доход - 10 процентов.
Статья 6. Стоимость патента
Стоимость патента определяется местными органами власти. Стоимость патента
для организаций устанавливается, как правило, на основании конкурсных
торгов, размера занимаемых площадей и их месторасположения или экономических
показателей деятельности однотипных предприятий.
Плата за патент направляется полностью в местный бюджет.
Статья 7. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета
и отчетности
1. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами
малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности является налоговая карточка, выдаваемая юридическим лицам,
либо патент для индивидуальных предпринимателей и организаций, выдаваемый
сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки
организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
Форма налоговой карточки и патента устанавливается Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь и являются едиными на всей территории РБ.
2. За выдачу налоговой карточки взимается госпошлина в размере пяти
минимальных зарплат, за выдачу патента - двух минимальных зарплат.
3. Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на упрощенную систему
налогообложения, должен представить соответствующее заявление и необходимые
сведения в налоговый орган по месту своего учета. Формы заявления и представляемых
сведений устанавливаются Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и необходимые
сведения представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту
своего учета не позднее последнего дня первого месяца квартала, с которого
он претендует на применение этой системы налогообложения.
4. Организациям и индивидуальным предпринимателям налоговые карточки
и патенты выдаются налоговыми органами по месту их постановки на налоговый
учет при соблюдении следующих условий:
- если общее число работников, занятых в организации, не превышает
предельной численности, установленной в соответствии с настоящим законом;
- если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам
и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
5. Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в применении
упрощенной системы налогообложения, если выполнены все условия, предусмотренные
настоящей статьей, и если иное не предусмотрено законодательными актами
Республики Беларусь.
Решение о возможности применения упрощенной системы налогообложения
или мотивированный отказ в ее применении выносятся налоговым органом в
10-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления
с необходимыми сведениями.
6. Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения
прекращается в каждом из следующих случаев, если:
а) нарушено любое из условий, предусмотренных пунктом 4 настоящей
статьи;
б) налогоплательщик принял решение о переходе на общий порядок налогообложения.
7. При превышении предельной численности или ежеквартальной выручки,
установленных настоящим законом, налогоплательщик обязан перейти на общий
порядок налогообложения начиная с первого дня квартала, следующего за
тем, в котором нарушено хотя бы одно из указанных условий. При этом решение
налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения
отменяется.
Сокрытие налогоплательщиком обстоятельств, предусмотренных пунктом 7
настоящей статьи, либо неинформирование им налогового органа о таких обстоятельствах,
повлекших неправомерное применение плательщиком упрощенной системы налогообложения,
рассматривается как сокрытие (занижение) объектов налогообложения.
8. При переходе на общий порядок налогообложения по решению налогоплательщика
он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее,
чем за 15 дней до начала нового квартала. Переход на общий порядок налогообложения
производится с начала нового квартала.
9. Налогоплательщик, перешедший в текущем календарном году на общий
порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на упрощенную
систему налогообложения. Это ограничение не относится к вновь учрежденным
в данном году предприятиям, начавшим свою деятельность с общего порядка
налогообложения.
Статья 8. Порядок выплаты годовой стоимости патента.
Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения
1. Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся налогоплательщиком
ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой стоимости патента, не позднее
22-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
2. Уплата единого налога при упрощенной системе налогообложения производится
по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал)
на основании расчета, представляемого в налоговый орган до 20-го числа
месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
Платежи по налогу производятся не позднее 22-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом (кварталом).
Статья 9. Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющих
упрощенную систему налогообложения
За нарушение сроков и размера платы за патент и единого налога при упрощенной
системе налогообложения, предусмотренного настоящим Законом, применяется
ответственность, установленная за нарушение порядка уплаты налога на прибыль.
При всех других нарушениях ответственность устанавливается в соответствии
с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь".
Статья 10. Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с __________________ 200__ г.
Совету Министров Республики Беларусь в месячный срок:
- привести решения Правительства Республики Беларусь в соответствие
с настоящим Законом.
Президент Республики Беларусь
Оглавление
|| << Предыдущая страница || Следующая
страница >>
наверх
|
